近期上市公司紛紛爆出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從浙江星星瑞金科技股份有限公司（下稱“星星科技”）被揭露其盈利能力過(guò)度依賴出口退稅，到深圳丹邦科技股份有限公司（下稱“丹邦科技”）自曝所得稅優(yōu)惠被追繳的風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)內(nèi)專家分析，首席稅務(wù)官缺位成上市公司稅務(wù)內(nèi)控薄弱的主要問(wèn)題。

企業(yè)所得稅和出口退稅成風(fēng)險(xiǎn)“大戶” 目前正在進(jìn)行IPO發(fā)行的丹邦科技，在其招股說(shuō)明書中主動(dòng)披露了一起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2007年5月，丹邦科技外資股權(quán)比例從25%變更為12.67%，成為“外資比例低于25%”的外商投資企業(yè)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，丹邦科技于2007年5月外資比例低于25%之后應(yīng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。

但根據(jù)深圳市地方法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，丹邦科技作為在深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)設(shè)立的生產(chǎn)性企業(yè)，可享受按優(yōu)惠稅率及減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。丹邦科技2006年為開(kāi)始獲利年度，據(jù)此2006年度至2007年度可免征企業(yè)所得稅，2008年度至2010年度減半征收企業(yè)所得稅。深圳市南山區(qū)地方稅務(wù)局于2011年1月24日出具確認(rèn)函確認(rèn)發(fā)行人無(wú)需補(bǔ)繳2006年1月1日起至2010年12月31日期間已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。

但若該具體行政行為被國(guó)家有權(quán)機(jī)關(guān)作出撤銷的決定或人民法院作出撤銷或認(rèn)定無(wú)效的判決，則丹邦科技2006年1月1日起至2010年12月31日期間已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款可能存在被追繳的風(fēng)險(xiǎn)。

事實(shí)上，被企業(yè)所得稅困擾的不僅僅是丹邦科技一家。今年是首批高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定到期日，而高新技術(shù)企業(yè)資格的再次認(rèn)定與否，將直接影響上市公司15%所得稅率優(yōu)惠政策能否延續(xù)。更有業(yè)內(nèi)人士預(yù)測(cè)，部分上市公司企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠即將終結(jié)。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至今年8月23日，滬深兩市共有641家上市公司（或其下屬公司）曾獲高新技術(shù)認(rèn)證，其中獲首批認(rèn)證的多達(dá)229家。從目前披露的信息來(lái)看，有的公司所得稅率暫按15%稅率預(yù)繳，如甘肅藍(lán)科石化高新裝備股份有限公司、福建龍馬環(huán)衛(wèi)裝備股份公司、浙江龍生汽車部件股份公司，也有的公司暫按25%稅率預(yù)繳所得稅，如江蘇亞星錨鏈（601890,股吧）股份有限公司。

除了企業(yè)所得稅，出口退稅也是上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)“大戶”。有的上市公司盈利能力主要依靠出口退稅。上個(gè)月剛上市的星星科技，據(jù)其招股說(shuō)明書披露，最近3年出口退稅額分別占當(dāng)年度稅前利潤(rùn)總額的1201.55%、15.98%和42.58%。

而我國(guó)的出口退稅政策一直處于變動(dòng)之中。自1994年稅制變革 以來(lái)，我國(guó)出口退稅政策歷經(jīng)12次大幅調(diào)整，有升也有降。最近一次調(diào)整是2010年6月發(fā)布的，在這次調(diào)整中，我國(guó)取消了部分鋼材、有色金屬加工材、農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品等的出口退稅。

而今年以來(lái)，逐步取消出口退稅政策的呼聲漸起。今年我國(guó)通貨膨脹居高不下，其中一個(gè)重要的原因就是外匯占款。出口退稅鼓勵(lì)出口，出口越多，外匯越多，外匯占款所增發(fā)的國(guó)內(nèi)基礎(chǔ)貨幣也就越多，再經(jīng)由信貸系統(tǒng)的乘數(shù)效應(yīng)，就會(huì)導(dǎo)致日益嚴(yán)重的通貨膨脹問(wèn)題。與此同時(shí)，我國(guó)與世界其它各國(guó)間的貿(mào)易摩擦越來(lái)越多，而出口退稅也在其中扮演著重要角色。

一旦出口退稅政策取消或者下調(diào)，對(duì)那些嚴(yán)重依賴出口退稅的上市公司業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響。這樣的風(fēng)險(xiǎn)不可不防。 首席稅務(wù)官缺位盡管上市公司面臨著各種各樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是記者發(fā)現(xiàn)，本應(yīng)該在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面發(fā)揮重要作用的首席稅務(wù)官并沒(méi)有在上市公司的高管序列中出現(xiàn)。

在國(guó)外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)稅務(wù)管理的主要職能之一，已經(jīng)發(fā)展為一個(gè)相對(duì)成熟的行業(yè)，而在國(guó)內(nèi)，盡管也有部分事務(wù)所為企業(yè)提供稅務(wù)管理的服務(wù)，但作為一個(gè)行業(yè)，與國(guó)外相比還處于剛剛起步階段。

記者在智聯(lián)招聘網(wǎng)上搜索“首席稅務(wù)官”的職位招聘信息時(shí)，系統(tǒng)顯示“沒(méi)有找到符合該搜索條件的職位”，當(dāng)記者輸入“稅務(wù)專員”進(jìn)行職位搜索時(shí)，出來(lái)了16頁(yè)的信息。記者仔細(xì)分析后發(fā)現(xiàn)，在這些“稅務(wù)專員”的招聘中，都沒(méi)有防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的職位描述，而且對(duì)招聘人員的工作經(jīng)驗(yàn)要求也不高，普遍為1至2年工作經(jīng)驗(yàn)即可。

據(jù)一位上市高新技術(shù)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)介紹，很多財(cái)會(huì)人員對(duì)稅務(wù)知識(shí)一知半解，只知道怎么填寫報(bào)表，對(duì)國(guó)家的稅收減免、優(yōu)惠政策知之甚少，更談不上進(jìn)行稅務(wù)計(jì)劃 、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

其實(shí)，我國(guó)早已就建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系進(jìn)行了規(guī)范。2009年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》；今年7月，《國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》發(fā)布。而在《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》中，國(guó)家稅務(wù)總局明確提出，“企業(yè)可結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確崗位的職責(zé)和權(quán)限”。由此可見(jiàn)，首席稅務(wù)官的設(shè)置并沒(méi)有制度障礙。

“首席稅務(wù)官在上市公司高管序列中缺位，根本原因在于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)人才儲(chǔ)備不足。”上述上市公司財(cái)務(wù)總監(jiān)最后如此表示。 （本報(bào)實(shí)習(xí)記者李默非對(duì)本文亦有貢獻(xiàn)）