“一包煙，80%是稅。”民間有這樣一種說法。 

　　煙草業(yè)最大頭的消費(fèi)稅稅率上調(diào)后，預(yù)計(jì)將為國庫帶來600億左右的稅收。這相當(dāng)于去年全年稅收的1%。財(cái)政部和國稅總局的文件也明言，此舉是“為了適當(dāng)增加財(cái)政收入，完善煙產(chǎn)品消費(fèi)稅”。 

　　一位煙草公司財(cái)務(wù)科科長給記者算了一筆賬：假如一包煙的生產(chǎn)成本是100元(包括原材料、人工)，此次加稅后，按甲類香煙56%的消費(fèi)稅率來算，加上消費(fèi)稅56元，這包煙的最低出廠價就是156元，還有增值稅156×17%=26.52元，流轉(zhuǎn)稅(城建稅和教育費(fèi)附加)26.52×(7%+3%)=2.652元。煙廠要納的稅就是85.2元。 

　　這包煙調(diào)撥到煙草公司，進(jìn)行批發(fā)銷售。商業(yè)公司至少要加價15%的利潤。因此，在商業(yè)環(huán)節(jié)，它要上的增值稅為(156+156×15%)×17%=30.5元，流轉(zhuǎn)稅為3.05元。此次稅率調(diào)整，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)首次被征以5%的消費(fèi)稅，這包煙還要上一次消費(fèi)稅8.97元。 

　　從出廠到批發(fā)，不包括采購煙葉的稅在內(nèi)，這包煙納稅127.72元。但這只是理論上的算法，上述人士稱，如果是省市的煙草公司，在批發(fā)給區(qū)縣煙草公司時，同樣還要層層加稅。年終，這包煙還要攤上有利潤的商業(yè)公司的企業(yè)所得稅。生產(chǎn)成本加上這些稅，才是這包煙到零售客戶的價格。“一般來說，等零售戶加價10%左右到消費(fèi)者手里，這包煙已賣到兩百多塊了。”他說。 

　　“為了適當(dāng)增加財(cái)政收入，完善煙產(chǎn)品消費(fèi)稅。”這是這次上調(diào)煙草消費(fèi)稅文件中的表述。 

　　國家煙草專賣局要求，這次加稅，不把價格轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者頭上，而是內(nèi)部自行消化。“煙草業(yè)油膩大，這次不過是把部分利潤轉(zhuǎn)為了稅收，對員工的收入分配也不會造成什么影響。”一內(nèi)部人士稱。 

　　預(yù)計(jì)增加的600億元煙稅如何通過內(nèi)部消化？煙草業(yè)利潤減少帶來的中央和地方利益分配矛盾如何解決？這不僅關(guān)系到煙草行業(yè)格局的變化，更關(guān)系在中國，“煙財(cái)政”占較大比例的財(cái)稅體制里，中央和地方的平衡術(shù)。 

　　遏制“天價煙” 

　　三峽卷煙廠雪茄分廠辦公室主任許戈倫這幾天正忙著補(bǔ)稅，新的消費(fèi)稅率執(zhí)行后，廠里生產(chǎn)的5塊錢以下的機(jī)制雪茄已經(jīng)限產(chǎn)了。 

　　三峽卷煙廠隸屬武煙集團(tuán)，是全國最大的雪茄生產(chǎn)企業(yè)之一，去年，其生產(chǎn)的手卷雪茄200萬支，占據(jù)了國產(chǎn)高檔雪茄的最大份額，實(shí)現(xiàn)銷售收入9000萬元，上繳稅金3000萬元，首次實(shí)現(xiàn)盈利。 

　　“按新稅制，機(jī)制雪茄要虧損。”6月20日，許戈倫在電話里告訴記者，加了稅后，要賣到七八元一包才有利潤，但這價格不能隨便漲上去。 

　　許指的是從5月1日起，雪茄煙的消費(fèi)稅率調(diào)整為36%，原來只有25%。 

　　“這樣一來，調(diào)撥價在5塊以上的雪茄勉強(qiáng)可以盈利。企業(yè)只有靠降低原材料消耗、內(nèi)部挖潛來過冬。“許說，算下來，今年企業(yè)至少減少100萬元的利潤。本來中國雪茄煙市場就待培育，這下廠家的壓力更大了。 

　　除了雪茄煙整體稅賦增加，中國大多數(shù)農(nóng)民吸的低檔煙日子也更加難過。 

　　大豐收是幾家煙廠共享的一個低檔煙品牌。消費(fèi)稅率和雪茄煙一樣，比原來提高了6%。算下來，單箱稅賦增加了208元。 

　　由于單箱利潤低，不少廠家往往是為了完成任務(wù)才接低檔煙的活兒，但最大的煙民群體恰恰于此。為此，國家往往不得不“倒貼錢”鼓勵煙廠生產(chǎn)低檔煙。 

　　于是，一個悖論產(chǎn)生：如果國家加稅，是希望拿走更多低檔煙和產(chǎn)量很小的雪茄煙的利潤，隨后更大金額的補(bǔ)貼豈不形成惡性循環(huán)？ 

　　高檔煙，包括“天價煙”，才是這次真正的納稅大戶。 

　　按新的消費(fèi)稅政策，甲乙類煙標(biāo)準(zhǔn)重新調(diào)整：每條調(diào)撥價在70元以上的煙才算甲類煙，按最高56%的消費(fèi)稅率來征收，比原來提高了11%；調(diào)撥價在70塊錢以下為乙類煙，比原來提高6%。原來甲乙類煙劃分標(biāo)準(zhǔn)是50元。 

　　國家煙草專賣局規(guī)定，調(diào)撥價在70元/條以上的煙稱為一類煙，進(jìn)到零售市場，價格通常已到100元以上，被人們習(xí)慣稱為高檔煙。 

　　“以湖南中煙為例，這次加稅貢獻(xiàn)最大的是芙蓉王和白沙(和天下)。按新的劃分標(biāo)準(zhǔn)，它們被調(diào)為高檔煙，稅率調(diào)高了。芙蓉王光每年的增值稅有100多億元，消費(fèi)稅最少也有好幾億元。至于其他20多個規(guī)格，調(diào)撥價大都下調(diào)，貢獻(xiàn)的利潤并不大。”6月25日，湖南常德市國稅局流轉(zhuǎn)稅科長周文鋒告訴本報記者。 

　　“天價煙”則以價格昂貴而得名。去年開始，不少超高檔煙驚現(xiàn)市場。泰山(儒風(fēng))、云煙(軟禮印象)、典藏金圣、境界玉溪等，零售價都在1000元/條上下浮動。黃鶴樓1800元/條，紅河道甚至達(dá)到2300元/條！ 

　　業(yè)內(nèi)人士稱，從去年下半年起，國家局將所有國產(chǎn)卷煙的批發(fā)價格調(diào)整到900元/條以下，嚴(yán)令禁止千元煙出現(xiàn)。然后，再通過這次消費(fèi)稅變革 ，苛以重稅。 

　　“去年，全國煙草稅利比2007年增加600多億元，主要來源于中高檔煙的高利潤。在天價煙的消費(fèi)方式中，又以禮品煙居多。今年，國家財(cái)政減少的情況下，擠掉這些煙的利潤，也是合情合理。”業(yè)內(nèi)人士評價。 

　　擠占商業(yè)公司利潤 

　　暴利在高檔煙。但在煙草的鏈條上，一包煙最大的利潤由哪個環(huán)節(jié)取得？答案是煙草商業(yè)公司。 

　　“你聽說過生產(chǎn)煙的有比賣煙的富嗎？”一位省級煙草專賣局的處長反問道。 

　　來自統(tǒng)計(jì)部門的數(shù)據(jù)顯示，2008年湖南卷煙工業(yè)利潤40億元，商業(yè)利潤是48億元左右。就全國來說，2008年全國煙草商業(yè)利潤是工業(yè)利潤的1.6倍。今年1-4月，全國省級煙草工業(yè)企業(yè)中，有的出現(xiàn)利潤負(fù)增長，但全國煙草商業(yè)企業(yè)除廣東和深圳外，利潤增幅都在兩位數(shù)以上。 

　　賣煙的為何比產(chǎn)煙的有錢？ 

　　煙草工業(yè)有著先天的“不足”。新華社首席煙草經(jīng)濟(jì)分析師徐云波說，稅賦最大的一塊消費(fèi)稅在工廠就征了。煙廠是“毛多肉少”，稅利中近3/4都是稅金，而商業(yè)企業(yè)是“毛少肉多”，超過3/4是利潤。 

　　除了稅上得少，商業(yè)公司還有著比煙廠更豐厚的毛利。“商業(yè)公司進(jìn)的煙有利潤才賣，可工業(yè)公司要執(zhí)行國家生產(chǎn)計(jì)劃，哪怕不賺錢的煙也要賣。比如低檔煙，廠家生產(chǎn)一箱煙可能才賺100多元錢，出廠價還不夠上稅，但商業(yè)公司是加價賣，再怎么也有利潤。”前述處長說，批發(fā)毛利最高可達(dá)50%。 

　　除了明的，還有暗的。專賣體制下，煙廠往往要給煙草公司很多好處，比如促銷費(fèi)、補(bǔ)點(diǎn)費(fèi)、打假費(fèi)等，這就是行業(yè)“潛規(guī)則"。 

　　這次加稅，國家意在擠占煙草商業(yè)公司的利潤。 

　　消費(fèi)稅首次向流通環(huán)節(jié)開刀。國家按批發(fā)卷煙銷售額(不含增值稅)的5%計(jì)征消費(fèi)稅。 

　　降低批發(fā)毛利率。一條中華煙(硬)，原來商業(yè)公司的進(jìn)價是187.2元，批發(fā)價高達(dá)360元！現(xiàn)在，按國家下發(fā)的有關(guān)通知，中華煙的批發(fā)毛利率調(diào)低到34%。中華煙(硬)/條含稅調(diào)撥價提高到237.6元。這樣一來，商業(yè)公司賣一條中華煙(硬)的毛利減少了50.4元，中華煙(軟)則每條少賺122元。 

　　重慶市煙草公司銷售公司副經(jīng)理劉文彥告訴記者，今年該市商業(yè)系統(tǒng)估計(jì)減少利潤5-6億元，上繳稅金是去年的兩倍。 

　　從全國來看，煙草商業(yè)公司利潤跳水后，僅這項(xiàng)，可以讓國家一年可從煙草商業(yè)公司多收200億元左右的稅。 

　　對煙草業(yè)加稅這開了一個好頭。對壟斷性質(zhì)的商業(yè)公司，比如電信、電力、石油等行業(yè)，往往比生產(chǎn)環(huán)節(jié)利潤更高，應(yīng)借征消費(fèi)稅來進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整，利益重新分配，為國家財(cái)政多做貢獻(xiàn)。 

　　中央地方平衡術(shù) 

　　一包煙在工廠和商業(yè)公司先后納稅后，最終的利益如何在中央和地方分配，卻是一大難題。 

　　消費(fèi)稅屬于中央稅種，通過國稅部門統(tǒng)一征收后全部上繳國庫。由于消費(fèi)稅主要由煙草系統(tǒng)的利潤轉(zhuǎn)化而成。消費(fèi)稅增加，意味著利潤減少了，企業(yè)所得稅也跟著減少，而企業(yè)所得稅是中央和地方共享稅種。這將直接影響到地稅利益。 

　　消費(fèi)稅不得不加征。國家稅收排行榜“油煙味”一直很重。“整個煙草行業(yè)擁有5000億資產(chǎn)和6000萬從業(yè)人員，每年給國家貢獻(xiàn)近1/10的財(cái)政收入。”中國社科院工經(jīng)所陳樹勛告訴記者，今年上半年，國家財(cái)政增長下降，提高煙酒這樣的高利潤行業(yè)來補(bǔ)缺。 

　　但對于一些依賴煙草的地方政府來說，這是需要面對的難題。由于煙草增值空間大，不少省份和地區(qū)形成了“煙財(cái)政”。如云南，煙草稅利一度占其財(cái)政收入的70%左右。 

　　云南中煙工業(yè)公司辦公室晏江告訴記者，去年，云南煙草共實(shí)現(xiàn)工商稅利760億元，占省財(cái)政的40%，仍是第一大支柱產(chǎn)業(yè)。記者在云南采訪得知，每個地市州都有分管煙草的副職，“煙縣長”是基層搶得最厲害的“寶座”。 

　　在當(dāng)?shù)亓鱾鞯男υ捠?，云南省國稅局的官員日子也比別處好過，幾個大煙廠的稅一下就征了，不像有些行業(yè)，征100元的稅，要耗費(fèi)很大的征稅成本。 

　　1997年亞洲金融(2.37,-0.03,-1.25%)危機(jī)時，國家向“煙口袋”伸手時，云南省政府就深感壓力之大。 

　　這次煙草業(yè)增加消費(fèi)稅率，如何做到中央增收，地方不減收？這也是需要考量的平衡術(shù)。 

　　云南省國稅局的消息說，這次加稅，云南省大體將增加22億元的消費(fèi)稅，全部上繳中央。由于利潤減少，少征企業(yè)所得稅5億元，減少增值稅8000萬元。按照企業(yè)所得稅中央和地方60%：40%，增值稅75%：25%的分享比例，云南將減少近2.3億元稅收。 

　　“地方利益可以通過兩種辦法來保證。一是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付。2002年前，云南省每年的煙草稅收通過‘兩稅’(消費(fèi)稅和增值稅)上劃中央，貢獻(xiàn)大于中央返還的收益。近兩年，云南基本‘兩稅’上交多少，中央又撥回多少。”6月28日，云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅研究所所長張麗華告訴本報記者。 

　　“二是通過產(chǎn)業(yè)政策爭項(xiàng)目，錢又回來了。”張麗華說。 

　　湖南常德市國稅局流轉(zhuǎn)稅科長周文鋒則告訴記者， 5月1日至6月15日，常德市煙草公司入庫消費(fèi)稅1258萬元，預(yù)計(jì)全年1.4億元，全省煙草商業(yè)系統(tǒng)增加消費(fèi)稅在15億元左右。“國稅局領(lǐng)導(dǎo)說，中央會用補(bǔ)貼把地方減少的稅收補(bǔ)足。” 

　　“但是中央和地方的利益博弈始終存在。”張麗華說，1994年國家實(shí)行分稅制取代了財(cái)政包干制，稅收立法權(quán)和決策權(quán)集中在中央，在利益分配上，中央占優(yōu)勢，地方處于弱勢。 

　　“比如這次消費(fèi)稅的加征，要不要人大通過？中央正把財(cái)力一步步上收，地方仍然非常缺錢。盡管下一步財(cái)稅體制變革 提到，地方稅收體系的主要稅種可能是財(cái)產(chǎn)稅或物業(yè)稅，但征收非常復(fù)雜。”張麗華表示。 

　　財(cái)政部財(cái)科所副所長蘇明在接受本報記者采訪時說，關(guān)于消費(fèi)稅目前中國還沒有立法，只有1994年國務(wù)院頒發(fā)的條例，調(diào)整可以通過頒布文件解決。目前，在財(cái)政收入上，中央確實(shí)是拿大頭。中央和地方是53：47。 

　　“但在財(cái)政支出上，解決中央和地方的矛盾主要靠轉(zhuǎn)移支付來彌補(bǔ)。去年，中央就轉(zhuǎn)移支付了28000億元給地方，基本滿足了地方需要。”蘇明表示。 

　　目前，整體的財(cái)稅體制變革 還沒出臺，在收入劃分上，中央收入是適當(dāng)降低，還是擴(kuò)大轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模？ 

　　“要擴(kuò)大地方財(cái)政收入肯定不能光靠煙草，征收物業(yè)稅和財(cái)產(chǎn)稅既可以增加地方稅收，又可以調(diào)節(jié)收入差距，是下一步財(cái)稅體制變革 的方向。”蘇明告訴本報記者。