1.1我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的基礎薄弱

    部分企業(yè)尚未建立有效的內(nèi)部控制制度，或者內(nèi)部會計控制制度不完善，沒有形成整體系統(tǒng)。其原因在于企業(yè)的治理階層還沒有意識到內(nèi)部會計控制的重要性，或者對內(nèi)部會計控制存有誤解，片面認為內(nèi)部會計控制只是企業(yè)成本控制、會計資料完整性控制、資產(chǎn)安全性控制，致使內(nèi)部會計控制制度流于形式。

    1.2內(nèi)部會計控制的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查、考核體制不健全

    良好的內(nèi)部會計控制不僅要求制度化，同時應配有相應的檢查與考核制度。目前，有些企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行與檢查流于形式，沒有建立整套的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度化。此外，內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體制也不健全，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各行其是，導致會計信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成，同時對內(nèi)部審計也極為不利。

    1.3內(nèi)部審計制度的建設滯后

    人們普遍認為內(nèi)部會計控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，它的檢查與監(jiān)督主要由內(nèi)部審計完成。因此，企業(yè)應當建立一個不依附于任何職能部門，獨立自主的內(nèi)部審計機構，獨立執(zhí)行其審計監(jiān)督任務。目前，我國一些上市公司和企業(yè)并沒有設計自身獨立的內(nèi)部審計機構，內(nèi)審負責人通常是由企業(yè)的財務負責人兼任，這樣做不僅不符合制度規(guī)定，并且造成治理層和會計人員對內(nèi)部審計的毫不重視，削弱了內(nèi)部審計的獨立性與嚴厲性，影響內(nèi)部會計控制的質(zhì)量。

    2.我國企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

    2.1不相容職責未分離

    《會計法》中明確規(guī)定：出納人員不得兼管稽核、會計檔案、收入、費用、債權債務賬目的登記工作。但有的企業(yè)以人員精簡為由，讓出納人員兼管報銷工作，財務專用印鑒也由出納一人保管，嚴重違反了《會計法》的規(guī)定。這種做法不但容易造成工作中的差錯，而且為職業(yè)犯罪提供了便利條件。

    2.2物資采購管理不善

    有的企業(yè)不按照生產(chǎn)需要計劃 采購，造成了物資積壓浪費，加重管理成本和資金成本；有的企業(yè)材料入庫、出庫手續(xù)不全，材料管理部門長期不與財務部門對賬。

    2.3內(nèi)部會計控制制度未及時更新

    企業(yè)已有的內(nèi)部控制制度一般都是為那些重復發(fā)生的業(yè)務類型設計的，對新增業(yè)務、不經(jīng)常發(fā)生或未預料到的業(yè)務類型可能沒有控制能力?，F(xiàn)代信息技術高速發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部會計控制提出了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)的改變可能會削弱控制制度的控制力，甚至使內(nèi)部控制制度失效。

    2.4人員素質(zhì)低

    內(nèi)部控制制度是由人建立的，還要由人來執(zhí)行，因此，企業(yè)人員素質(zhì)是決定內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行效果的重要因素。

    3.提高內(nèi)控會計制度有效性的對策

    3.1建立健全企業(yè)的管理機構，明確管理權責

    建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，實行規(guī)范的法人治理結構是我國企業(yè)變革 的方向?，F(xiàn)代企業(yè)制度中股東大會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理層這種規(guī)范的法人治理機構為內(nèi)部控制的建立、職責分工與制約提供了基本的組織框架，但內(nèi)部控制的運作還必須在這一組織框架下設立滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要的職能機構，明確其管理職能和報告關系。嚴格劃分各職能機構的責任權限，遵循不相容職務相分離原則，對經(jīng)濟活動的授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄每一步均由相對獨立的人員或部門實施，從而保證企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整。也從根本上杜絕高層管理人員集決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權于一身現(xiàn)象的發(fā)生。事實上我國一些企業(yè)負責人在資金調(diào)撥、資產(chǎn)處理、對外投資方面出現(xiàn)重大問題的重要原因之一在于重疊任職，主要體現(xiàn)在董事長和總經(jīng)理為一人，董事會和總經(jīng)理班子人員重疊任職，權力無約束，董事會缺乏獨立性。因此，完善內(nèi)部控制首先要在組織機構設置和人員配備方面做到董事長與總經(jīng)理分設，避免人員重疊。

    3.2建立合理的企業(yè)組織機構系統(tǒng)，進行有效的組織控制

    企業(yè)應建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制的規(guī)章制度，包括股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理及其以下各基層管理和業(yè)務經(jīng)管部門及人員的內(nèi)控權限、職責義務范圍、履行方法及其獎懲內(nèi)容、辦法等各項內(nèi)容都應以科學合理的制度形式固定下來，尤其是各部門及經(jīng)辦人員的內(nèi)控目標及具體內(nèi)容應具體詳盡、科學合理。及時準確地查錯防弊，應由財會部門協(xié)助企業(yè)管理當局制定相應的授權批準程序、辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位必需分離。相關機構及人員應當相互制約、加強款項收付的稽核等相關的規(guī)章制度，各資金使用部門應嚴格遵守授權與批準程序及權限范圍的規(guī)定，會計部門及人員應嚴格履行審查監(jiān)督職責。同時，重塑內(nèi)部審計控制程序。少企業(yè)的內(nèi)審部門或只注重對會計資料的審計，或只根據(jù)紀檢部門的工作計劃 ，把精力放在案件的偵查或?qū)徲嬌?，沒能把內(nèi)審的工作置于內(nèi)部控制系統(tǒng)中，影響了內(nèi)部審計對內(nèi)部控制制度建設作用的發(fā)揮。

    3.3提高會計人員的業(yè)務技術和職業(yè)道德水平

    目前，我國企業(yè)中一些會計人員文化水平、學歷層次較低，也有一些會計人員雖有一定核算業(yè)務水平，但長期忽視學習新業(yè)務和新的會計法規(guī)，對一些新出臺的會計制度不了解，致使單位會計工作水平低下。所以當務之急是對現(xiàn)有的會計人員實行考核上崗，不合格的一律不得上崗，并切實加強會計人員的學習 工作，不斷提高會計人員的業(yè)務水平。同時，加強對會計人員后續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務能力差的會計人員進行基礎業(yè)務學習 ，使他們熟悉相關法律、法規(guī)及規(guī)章制度，提高工作能力，減少會計業(yè)務處理的技術錯誤。同時增強職業(yè)道德。會計職業(yè)道德自律機制的建立，就是要求會計人員能夠依據(jù)一定的職業(yè)道德原則和規(guī)范自覺自愿地遵守各項會計政策和法規(guī)。