什么是直接稅？

直接稅，是指納稅義務(wù)人同時是稅收的實際負(fù)擔(dān)人，納稅人不能或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬于直接稅的這類納稅人，不僅在表面上有納稅義務(wù)，而且實際上也是稅收承擔(dān)者，即納稅人與負(fù)稅人一致。

直接稅以歸屬于私人（為私人占有或所有）的所得和財產(chǎn)為課稅對象，在我國直接稅主要包括:1.所得稅類：個人所得稅、企業(yè)所得稅；2.財產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船位噸稅、車輛購置稅；3.行為稅中的城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅。

優(yōu)點：

（1）直接稅的納稅人較難轉(zhuǎn)嫁其稅負(fù)；

（2）直接稅稅率可以采用累進(jìn)結(jié)構(gòu)，根據(jù)私人所得和財產(chǎn)的多少決定其負(fù)擔(dān)水平；同時，累進(jìn)稅率的采用，使稅收收入較有彈性，在一定程度上可以自動平抑國民經(jīng)濟(jì)的劇烈波動。

（3）直接稅中的所得稅，其征稅標(biāo)準(zhǔn)的計算，可以根據(jù)納稅人本人及家庭等的生活狀況設(shè)置各種扣除制度以及負(fù)所得稅制度等，使私人的基本生存權(quán)利得到保障。

因此，直接稅較符合現(xiàn)代稅法稅負(fù)公平和量能負(fù)擔(dān)原則，對于社會財富的再分配和社會保障的滿足具有特殊的調(diào)節(jié)職能作用。

不足：

（1）稅收損失較大，納稅人直接負(fù)擔(dān)重，征收阻力大，易發(fā)生逃稅、漏稅。

（2）征稅要求高。征收方法復(fù)雜，要有較高的核算和管理水平。

什么是間接稅？

間接稅，是指納稅義務(wù)人不是稅收的實際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價格或提高收費標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬于間接稅稅收的納稅人，雖然表面上負(fù)有納稅義務(wù)，但是實際上已將自己的稅款加于所銷售商品的價格上由消費者負(fù)擔(dān)或用其他方式轉(zhuǎn)嫁給別人，即納稅人與負(fù)稅人不一致。

間接稅為對商品和勞務(wù)征稅，商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者通常均將稅款附加或合并于商品價格或勞務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)之中，從而使稅負(fù)發(fā)生轉(zhuǎn)移。因此，間接稅不能體現(xiàn)現(xiàn)代稅法稅負(fù)公平和量能納稅的原則。在我國間接稅主要包括:1.流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅；2.資源稅類：資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅；3.行為稅中的印花稅。

優(yōu)點：

1．間接稅幾乎可以對一切商品和勞務(wù)征收，征稅對象普遍，稅源豐富；無論商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者的成本高低、有無盈利以及盈利多少，只要商品和勞務(wù)一經(jīng)售出，稅金即可實現(xiàn)。因此，間接稅具有突出的保證財政收入的內(nèi)在功能。

2．間接稅的稅收負(fù)擔(dān)最終由消費者負(fù)擔(dān)，故有利于節(jié)省消費，獎勵儲蓄。

3．間接稅的計算和征收，無須考慮到納稅人的各種復(fù)雜情況并采用比例稅率，較為簡便易行。

不足：

不過間接稅具有累退性的特點，且收入缺乏彈性，一旦提高稅率就容易使價格上漲，抑制需求，導(dǎo)致稅收減少。因此，間接稅不能體現(xiàn)現(xiàn)代稅法稅負(fù)公平和量能納稅的原則。

目前，對稅收以稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為直接稅與間接稅的觀點還有幾種不同看法。

（1）從管理角度上解釋，認(rèn)為直接對最終納稅人所征收的稅就是直接稅，而要通過第三者（如批發(fā)商）征收的稅則是間接稅。按這種解釋，所得稅是對收入取得者征收的稅，沒有經(jīng)過第三者，稱為直接稅；增值稅、消費稅不是對消費者征收，而通過了第三者，這些都是間接稅。

（2）以立法者的意圖為標(biāo)準(zhǔn)。凡立法預(yù)定稅收負(fù)擔(dān)不會由納稅人直接承受，而可以順利轉(zhuǎn)嫁給別人，這些稅就是間接稅；凡立法者的意圖是使某種稅的納稅人即是稅負(fù)實際負(fù)擔(dān)者，不能轉(zhuǎn)嫁給別人，為直接稅。

（3）以稅源為劃分標(biāo)準(zhǔn)，對收入征稅的就是直接稅，而對支出征稅的則為間接稅。按這種分法，所得稅為直接稅，消費稅為間接稅。

將稅收劃分為直接稅和間接稅始于19世紀(jì)中期，它是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，與商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平密切相關(guān)，也是當(dāng)今西方各國稅收中使用較多的兩個基本稅收術(shù)語，許多國家按照這種方法對稅收進(jìn)行分類。并且各種直接稅特別是所得稅不僅成為現(xiàn)在世界上各經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家（除法國外）稅制中的主要稅種，構(gòu)成財政收入的重要來源，也是這些國調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運行的重要工具。