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  2015年10月14日    安書慧     
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 一個好的企業(yè)必須要有一個好的精通稅法的CFO,通過對員工薪酬激勵的籌劃,既可以增加員工和企業(yè)的稅后收益,又能有效地達到節(jié)稅和激勵的雙重效果
 企業(yè)總是希望“以最小的成本達到最好的激勵”。
 去年個稅法的修改,沸沸揚揚的公眾討論大多指向個稅免征額,甚至有人認為3500元的個稅免征額偏高。殊不知,個人不容易,企業(yè)更不容易。舉例來說,在現(xiàn)行3500元個稅免征額情況下,以北京為例,稅前月收入為1萬元的員工,其應繳納個稅322.70元,應繳納社保與公積金合計2223元,稅后月收入約為7454元;而另一方面,企業(yè)配套總支出為14410元——約為個人實際收入的2倍!這無疑反映了我國企業(yè)用工成本高企的尷尬現(xiàn)狀。我們不妨用北京萬禾公司的現(xiàn)實案例加以探討。
 萬禾公司是一家節(jié)能行業(yè)的準上市公司。根據(jù)北京市對“五險一金”的繳費規(guī)定,萬禾公司每個月為員工繳納的費用具體為:養(yǎng)老保險20%+醫(yī)療保險10%+失業(yè)保險1%+工傷保險0.3%+生育保險0.8%+住房公積金12%。稅費高達44%!怎么辦?萬禾公司優(yōu)化薪酬設計的第一步就是拿年終獎“開刀”。
  按照新個稅的規(guī)定,年終獎的計算中,一共有7個稅率,由于不同的稅率對應不同的全月應納稅所得額,也就劃定出了6個區(qū)間,正是由于這6個區(qū)間的臨界點,才導致了年終獎“多發(fā)少得”的情況。這些臨界點分別是:18001元—19283.33元、54001元—60187.50元、108001元—114600元、420001元—447500元、660001元—706538.46元、960001元—1120000元。而企業(yè)的應對之策,就是在發(fā)放年終獎時要按整數(shù)發(fā),要對照個人所得稅的稅率表,考慮除以12個月份,確定發(fā)放額,最好發(fā)足額的整數(shù),也就是正好除盡,千萬不要多發(fā)那1元錢!這1元錢就是年終獎發(fā)放傳說中的臨界點。
 萬禾公司正是充分運用了這個臨界點技巧,使公司少支付了約48萬元的用工成本。
   一般來說,企業(yè)員工薪酬一般都分為月工資和年終獎兩部分,后者是企業(yè)激勵員工的主要方式。然而,月工資和年終獎支付比例不同,會造成員工個人所得稅稅負的差異。對企業(yè)來說,也就是要準確劃分好月工資和年終獎的比例,要么削減每月的部分工資,加到年終獎;要么削減部分年終獎,分攤到每個月的工資里去——這兩種“削峰填谷”的操作要視企業(yè)最終發(fā)給員工工資和年終獎的多少進行權衡確定。
   比如萬禾公司項目部鄒總監(jiān)的工資薪金所得扣除“五險一金”等免稅項目后,年應納稅所得額為150000元,每月收入為12500元,每月扣除標準為3500元,則每月應納個人所得稅為(12500--3500)×25%-1005=1245元。鄒先生每月稅后工資為11255元,全年應納個人所得稅為1245×12=14940元。
   這里面就存在籌劃空間。如可以將原工資收入分為工資收入與年終獎金兩部分,按最大限度適用低檔稅率,即10%稅率推算,假定每個月扣除“五險一金”后給鄒總監(jiān)發(fā)放7000元工資,年終獎金最多可發(fā)放66000元,則每月工資應納個人所得稅:(7000-3500)×20%-555=145元,表明全年需要繳納個人所得稅1740元,而年終獎應納稅額為66000×20%-6660=6540元,則鄒總監(jiān)全年薪酬應納個人所得稅為1740+6540=8280元。
也就是說,稅收籌劃可為鄒總監(jiān)節(jié)稅6660元;從企業(yè)的角度來看,這筆6660元錢實際上就是為企業(yè)節(jié)省下來的。
 事實上,節(jié)約的這筆6660元錢只是總節(jié)約額的冰山一角。也就是說企業(yè)不單單通過調整工資與年終獎的比例的方法,少支出了6660元的現(xiàn)金,而且通過降低鄒總監(jiān)的實發(fā)工資,相應的,其“五險一金”的工資基數(shù)就下降了,企業(yè)相應配套支出就少了。
 除此之外,獎金和分紅之間也存在一個納稅均衡點。這個納稅均衡點是:發(fā)多少獎金(X)交納的稅(Z)與發(fā)多少分紅(Y)交納的稅(Z)是一樣的。找到了這個均衡點Z,如果納稅額小于Z,我們就發(fā)獎金,因為此時獎金的適用稅率低于20%,若是分紅就要按20%的稅率納稅;如果納稅額大于Z,我們就分紅,因為分得再多,稅率都是按20%計算,若是發(fā)獎金就要按大于20%的稅率計算納稅。
   萬禾公司就充分運用了這個納稅均衡點原理,經過精算,一年為股東節(jié)約了80余萬元的個人所得稅支出。所以,在對待獎金和分紅的問題上,要讓財務人員算一算,如何發(fā)放更合算,做到一舉兩得,減輕了稅負又沒有稅收風險。
  一個好的企業(yè)必須要有一個好的精通稅法的CFO,通過對員工薪酬激勵的籌劃,既可以增加員工和企業(yè)的稅后收益,又能有效地達到節(jié)稅和激勵的雙重效果。這樣,企業(yè)成本降低了,也避免了稅收風險。
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隨機讀管理故事:《推銷你的夢想》
        邁克是德國一家保時捷分店的銷售經理,他頭腦靈活,善于出奇制勝,用一些新穎的方式招徠顧客,在業(yè)界素有“鬼才”之稱??墒亲罱肽陙恚捎谥車麻_了幾家名車銷售店,競爭激烈,接連幾個月,邁克所在店的銷售額不斷下滑,邁克很傷腦筋。
    一天早晨,他撥通幾個有購車意向的客戶的電話,預約了前去拜訪的時間。隨后,他叫上一個助手和一名攝影師,帶上了電腦和打印機等設備,開著新車向第一個目標客戶家駛去。
    當車開到那個叫喬恩的客戶家門口時,邁克一行下了車。邁克并沒有急著去敲喬恩家的門,而是在喬恩家門前屋后轉了一圈,然后示意助手將新車開到一個適于做喬恩家的停車位的地方。隨后,邁克吩咐那個攝影師給房子和車子拍照,并告誡他:照片看上去一定要有新車與房屋完美融合在一起的效果。
    按照邁克的要求,攝影師忙活起來,他從各個角度對車和房子進行取景。不一會兒,攝影師拍好了一張照片,攝影師將照片傳到電腦上,通過連接在電腦上的打印機打印出了照片:只見在一棟有白色窗戶的赭色房屋前,靜靜泊著一輛嶄新的黑色保時捷,房屋前的幾棵樹落下的黃葉鋪滿了地面,一片樹葉剛好落在新車前面的擋風玻璃前,整個畫面看上去是那么協(xié)調、完美,不禁讓人聯(lián)想到照片里這一家人的安適和富足。邁克拿起照片欣賞了一番,對攝影師翹起了大拇指。這時,房屋主人喬恩出來了,邁克上前跟喬恩簡短地寒暄幾句,送上那張照片,然后跟喬恩道了別,一行人開著車,向另一個客戶家駛去。
    一天下來,邁克帶著助手開著新車重復做同樣的事情。他的這一舉動讓助手和所有的員工們都感到很奇怪,不知他葫蘆里賣的什么藥。
    兩個多月過去,邁克的店沒有對新車進行過一次撒網式宣傳,也沒有跟競爭對手進行過價格宣傳戰(zhàn),只是為154戶有購車意向的人家拍攝了照片。奇怪的是邁克此舉卻換來了極高的成功率,154戶人家中,有超過30%的住戶預約看車,最終的成交率也極高。那些決心購買邁克的車的人,幾乎都說過類似的話:“車很漂亮,也許是最適合我們家的一款車。”
    看著銷售額一天天高起來,員工們都很驚訝。原來,這是邁克想出的一種聰明的促銷手段,他根據(jù)有購車意向的人的心理,用一張張車與房屋完美融合的照片,激起他們對擁有照片里那輛車的美好渴望和聯(lián)想。因為看著照片里新車與房屋完美搭配顯示出的那種和諧、豐足的意境,誰不會為之心動并說服自己買下那輛車呢?邁克意味深長地說:“我推銷的是車,更是在推銷購車人心中那個對美好生活的夢想啊。” 

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