稅務(wù)稽查“一案雙查”制度
“一案雙查”是指稅務(wù)稽查部門負(fù)責(zé)查處涉稅當(dāng)事人稅收違法行為，紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)查處稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員違紀(jì)違法行為。它避免了任性檢查、隨意稽查、人為稽查，以及人情稅、關(guān)系稅現(xiàn)象。2014年,稅務(wù)總局組織和督辦對(duì)涉及騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票等61起重大涉稅案件開展了“一案雙查”。
為了提高辦案效率,補(bǔ)充規(guī)定明確了實(shí)行“一案雙查”的四種具體情形,包括稽查部門在檢查中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員涉嫌失職瀆職、索賄受賄或者侵犯公民、法人和其他組織合法權(quán)益等行為的；重大稅收違法案件存在稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員涉嫌違紀(jì)違法行為的；檢舉涉稅當(dāng)事人稅收違法行為,同時(shí)檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員違紀(jì)違法行為,線索具體的；紀(jì)檢監(jiān)察部門認(rèn)為需要實(shí)行“一案雙查”的其他稅收違法案件。
推行稽查對(duì)象和稽查人員的“雙隨機(jī)”搖號(hào)稽查制度
稅務(wù)稽查對(duì)象的選取徹底堵死了人際關(guān)系這條不正之道。
1. 稽查對(duì)象隨機(jī)確定?；閷?duì)象除除直接立案外，其他均搖號(hào)隨機(jī)抽查。除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為直接立案查處的外，均須經(jīng)過搖號(hào)等方式，從稅務(wù)稽查對(duì)象分類名錄庫和稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫中隨機(jī)抽取。稅務(wù)稽查對(duì)象分類名錄庫：省稅務(wù)局名錄庫包括轄區(qū)內(nèi)的全國(guó)、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫：包括長(zhǎng)期納稅申報(bào)異常、稅收高風(fēng)險(xiǎn)、納稅信譽(yù)級(jí)別低、多次被檢舉有稅收違法行為、相關(guān)部門列明違法失信聯(lián)合懲戒的企業(yè)等，并錄入稅務(wù)登記基本信息以及涉嫌稅收違法等異常線索。
2. 檢查人員隨機(jī)確定。實(shí)施抽查的執(zhí)法檢查人員，經(jīng)過搖號(hào)方式，從稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫中隨機(jī)選派。
以往稅務(wù)檢查選案大多是盡量選取涉稅金額大的企業(yè)，這樣的方法就無法消弭人為要素，確定的稽查對(duì)象集中在涉稅大戶，這就給大家形成一個(gè)錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)：稽查只查大企業(yè)，小企業(yè)納稅少?zèng)]人查。運(yùn)用搖號(hào)方式，每個(gè)納稅企業(yè)都有可能被抽查到，所以在制度上完成了公平，也避免稅務(wù)稽查程序中的腐敗。
國(guó)、地稅稽查聯(lián)合隨機(jī)抽查機(jī)制
國(guó)、地稅機(jī)關(guān)建立稅務(wù)稽查聯(lián)合隨機(jī)抽查機(jī)制，共同制定并實(shí)施聯(lián)合抽查計(jì)劃，確定重點(diǎn)抽查對(duì)象，實(shí)施聯(lián)合稽查，同步入戶執(zhí)法，及時(shí)互通查獲的情況，商榷處理疑問成績(jī)，精確定性處理，避免國(guó)、地稅機(jī)關(guān)分別抽查，多頭執(zhí)法。
這次國(guó)、地稅聯(lián)合隨機(jī)抽查，實(shí)施聯(lián)合稽查、同步入戶執(zhí)法的新政策，除了可以避免漏稅和反復(fù)納稅，也可以使企業(yè)一次性應(yīng)對(duì)國(guó)、地稅的稅務(wù)稽查，降低稅收服從成本。
由于我國(guó)實(shí)行分稅制，國(guó)稅和地稅分別納稅，漏稅和反復(fù)納稅景象等經(jīng)常發(fā)生。國(guó)、地稅聯(lián)合抽查，有利于建立起信息共享機(jī)制，加強(qiáng)部門間的工作協(xié)作配合，一致組織納稅人實(shí)施納稅自查，一致進(jìn)場(chǎng)開展重點(diǎn)檢查，共享檢查材料、數(shù)據(jù)、證據(jù)和檢查結(jié)果，進(jìn)步稽查效率。也可以使企業(yè)一次性應(yīng)對(duì)國(guó)、地稅的稅務(wù)稽查，降低稅收服從成本。
稅務(wù)稽查選案中的收入主導(dǎo)型選案方式
一般來講，企業(yè)的收入額越大，被稽查的幾率就越大，如：重點(diǎn)稅源企業(yè)每年抽查比例20%左右，原則上每5年稽查一輪。特別是長(zhǎng)虧不倒的企業(yè)。
對(duì)全國(guó)、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)抽查，擬定每年抽查比例20%左右，準(zhǔn)繩上每5年檢查一輪；對(duì)非重點(diǎn)稅源企業(yè)，每年抽查比例不超過3%；對(duì)非企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超過1%。對(duì)列入稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫的企業(yè)，要加大抽查力度，進(jìn)步抽查比例和頻次；3年內(nèi)已被隨機(jī)抽查的稅務(wù)稽查對(duì)象，不列入隨機(jī)抽查范圍。
稅務(wù)稽查新模式“國(guó)稅+地稅+公安”
根據(jù)中辦、國(guó)辦《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》要求,公安機(jī)關(guān)要建立健全警稅派駐聯(lián)絡(luò)室機(jī)制,加強(qiáng)稅收刑事執(zhí)法和行政執(zhí)法的協(xié)作配合。稅務(wù)系統(tǒng)要進(jìn)一步改革稅務(wù)稽查工作機(jī)制,強(qiáng)化稅務(wù)稽查職責(zé)和力量,進(jìn)一步加大稅務(wù)稽查的執(zhí)法力度,稅務(wù)系統(tǒng)與公安機(jī)關(guān)配合,共同嚴(yán)厲打擊稅收違法犯罪行為。目前各地國(guó)地稅及公安已經(jīng)全面推行稅警合作的模式。
稅務(wù)稽查推行用“報(bào)案制”
所謂“報(bào)案制”，就是在查處疑難、重大涉稅案件中，在檢查階段掌握部分證據(jù)的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可作為報(bào)案人，爭(zhēng)取公安機(jī)關(guān)的配合與支持，及時(shí)提請(qǐng)公安機(jī)關(guān)先期立案，搶抓辦案先機(jī)，較早地利用公安偵查手段尋找案件突破口，避免涉案企業(yè)銷毀或轉(zhuǎn)移賬簿資料等證據(jù)，減輕取證難度，提高辦案效率，擴(kuò)大辦案成果。此舉打破了以往虛開案件必須集體審理通過后才能移交的模式，開辟了一條見實(shí)效、有成果的辦案途徑。
嚴(yán)控發(fā)票管理及專項(xiàng)檢查
對(duì)于地址、電話等稅務(wù)登記信息虛假無法聯(lián)系或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)兩次約談不到的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)升級(jí)版暫停該納稅人開具發(fā)票，同時(shí)暫停其網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)！
推行納稅信用+黑名單制度+聯(lián)合懲戒
國(guó)家發(fā)展改革委、最高人民法院、人民銀行、中央組織部、中央宣傳部、中央編辦、中央文明辦、最高人民檢察院、教育部、工業(yè)和信息化部、公安部、安全部、民政部、司法部、財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、國(guó)土資源部、環(huán)境保護(hù)部、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、交通運(yùn)輸部、農(nóng)業(yè)部、商務(wù)部、文化部、衛(wèi)生計(jì)生委、國(guó)資委、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、工商總局、質(zhì)檢總局、安全監(jiān)管總局、食品藥品監(jiān)管總局、林業(yè)局、知識(shí)產(chǎn)權(quán)局、旅游局、法制辦、國(guó)家網(wǎng)信辦、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、公務(wù)員局、外匯局、共青團(tuán)中央、全國(guó)工商聯(lián)、中國(guó)鐵路總公司開展聯(lián)合懲戒“黑名單”活動(dòng) 對(duì)進(jìn)入稅收違法“黑名單”的當(dāng)事人開展18項(xiàng)聯(lián)合懲戒措施，真正實(shí)現(xiàn)一處違法、處處受限。
個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)全面上線
全面共享個(gè)人取得的各項(xiàng)收入，納入個(gè)稅征管體系。
扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》和個(gè)人基礎(chǔ)信息等有關(guān)情況的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定給予相應(yīng)處罰。
其它稅收違法行為，按照法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。
稅務(wù)機(jī)關(guān)法律責(zé)任：稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員未為扣繳義務(wù)人、納稅義務(wù)人保密或故意泄密的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其它直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
金稅三期完成全國(guó)納稅人信息共享
改變了以前各省國(guó)地稅部門信息化建設(shè)獨(dú)立發(fā)展、數(shù)據(jù)口徑雜亂無章的狀態(tài)；規(guī)范了稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)口徑；建立了全國(guó)范圍內(nèi)的信息化系統(tǒng)事實(shí)標(biāo)準(zhǔn)；為全國(guó)范圍內(nèi)數(shù)據(jù)共享和利用奠定了基礎(chǔ)。
新防偽開票軟件增加了商品編碼的選擇，杜絕虛開虛抵發(fā)票的“兩虛”行為
下一步會(huì)逐步推行開具發(fā)票的單位編碼（無非是重量以克、千克計(jì)量；長(zhǎng)度以米、千米計(jì)量；……等等），一旦有了 “單位編碼 ”，大數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性會(huì)超出您想象，它會(huì)比你自己更了解你的庫存狀況，庫存賬實(shí)還敢不一致嗎??！
國(guó)稅局上線風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)風(fēng)控
“臉譜”風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)池來源于對(duì)稅收征管信息系統(tǒng)、申報(bào)系統(tǒng)和防偽稅控系統(tǒng)三個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析測(cè)算。使用時(shí)，系統(tǒng)從三個(gè)系統(tǒng)中提取、篩選和整合所需數(shù)據(jù)，并開展數(shù)字比對(duì)、分類計(jì)算和分級(jí)篩選。同時(shí)，系統(tǒng)與增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版和金稅三期系統(tǒng)兼容，可以根據(jù)兩個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息變化，隨時(shí)更新完善風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。
發(fā)票進(jìn)銷比對(duì)系統(tǒng)監(jiān)控企業(yè)進(jìn)銷行為
稅務(wù)數(shù)據(jù)中心為每家納稅人建立數(shù)據(jù)庫，采集納稅人收取的所有進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票和開具的所有銷項(xiàng)發(fā)票，進(jìn)行比對(duì)：（1）比對(duì)進(jìn)項(xiàng)購(gòu)貨發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票的內(nèi)容，進(jìn)行產(chǎn)品名稱、數(shù)量和金額的比對(duì);產(chǎn)品名稱比對(duì)重點(diǎn)在于嚴(yán)查企業(yè)買賣與自身經(jīng)營(yíng)無關(guān)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票;數(shù)量比對(duì)重點(diǎn)在于檢查企業(yè)是否有銷售不開具發(fā)票，虛轉(zhuǎn)成本的情況；（2）比對(duì)進(jìn)項(xiàng)購(gòu)貨發(fā)票開具方、銷項(xiàng)發(fā)票的受用方的注冊(cè)地、發(fā)票開具金額；此項(xiàng)比對(duì)重點(diǎn)檢查此類發(fā)票是否不符合企業(yè)固有的經(jīng)營(yíng)模式與經(jīng)營(yíng)區(qū)域，以分析大額發(fā)票的開具是否存在虛開嫌疑；（3）比對(duì)出票方與受票方的行業(yè)是否相關(guān)此項(xiàng)比對(duì)，可以嚴(yán)查跨行業(yè)虛開發(fā)票，杜絕原黃金票的出現(xiàn)以及最低端手法買賣增值稅發(fā)票的情況；（4）同時(shí)也會(huì)對(duì)收取的普通發(fā)票進(jìn)行比對(duì)分析數(shù)據(jù)中心把企業(yè)收取的普通發(fā)票進(jìn)行分析，重點(diǎn)分析所取得發(fā)票的種類是否合理，以監(jiān)控企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除的合理性。
預(yù)警指標(biāo)與納稅評(píng)估提高力度
納稅人日常納稅申報(bào)的一些數(shù)據(jù)違背邏輯性，出現(xiàn)涉稅異常后，稅務(wù)機(jī)關(guān)馬上就會(huì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)次開展約談、告知、稽查。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)一般采取定期或不定期對(duì)納稅人申報(bào)的稅收數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析、研判，結(jié)合數(shù)據(jù)分析預(yù)警平臺(tái)的提示，識(shí)別和判斷日常稅源管理中可能存在的高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并向稽查部門推送，雖然數(shù)據(jù)是真實(shí)的，但是因?yàn)樯陥?bào)數(shù)據(jù)同比、環(huán)比都存在較大異常，稽查部門才會(huì)“主動(dòng)”找上門來。
徐箐提示：
1、稅收大數(shù)據(jù)時(shí)代查看的不是會(huì)計(jì)人員賬務(wù)處理的合理性，而是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)邏輯性的分析；
2、納稅人信息共享時(shí)代，稅務(wù)稽查選定稅務(wù)預(yù)警不僅僅來自于國(guó)稅獨(dú)立系統(tǒng)的預(yù)警、而是與地稅系統(tǒng)、工商系統(tǒng)、社保系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)、公檢法等系統(tǒng)的預(yù)警；
3、財(cái)務(wù)人員作為稅務(wù)機(jī)關(guān)采集數(shù)據(jù)的締造者，一定要檢查原則，鍛煉自己的定力和意志力。保護(hù)好自己的同時(shí)保護(hù)好企業(yè)。
4、潛移默化的引導(dǎo)企業(yè)投資者對(duì)國(guó)家稅收重要性以及風(fēng)險(xiǎn)性的認(rèn)識(shí)。
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