課程背景：

隨著全電發(fā)票的全面試點以及金稅四期建設的穩(wěn)步推進，我國稅收監(jiān)管進入了大數(shù)據(jù)監(jiān)管模式，企業(yè)的涉稅風險已由過去接受現(xiàn)場檢查才能暴露，升級為隨時隨地為稅務機關所掌控。持續(xù)三年多的疫情對經濟的沖擊尚未見底，各地財政收入紛紛吃緊，加強稅收監(jiān)管和稅務檢查力度的預期越來越強。

長期以來，廣大建安企業(yè)對涉稅風險的管控不夠重視，傳統(tǒng)稅務監(jiān)管模式下應對稅收檢查的被動思維急需更新，通過甄別經營流程中的涉稅風險，采取科學的化解與防控策略，是建安企業(yè)行穩(wěn)致遠的重要保障。 

本課程以大數(shù)據(jù)下建安企業(yè)涉稅風險防控為主線，通過22個真實案例分析和精準防控建議，為建安企業(yè)提供涉稅安全一攬子方案，由中國建筑財稅深耕者、中國建設會計學會建筑會計學術委員會首席專家何廣濤博士主講。歡迎各大建安企業(yè)參加。

課程大綱：

一、稅收大數(shù)據(jù)監(jiān)管與建安企業(yè)涉稅風險概覽

1．全電發(fā)票與金稅四期

全電發(fā)票試點最新動向，建筑企業(yè)開具和接收全電發(fā)票要點，全電發(fā)票與金稅四期的關系。

2．稅務稽查新動向

被稽查的原因由傳統(tǒng)的搖號和舉報變?yōu)槎愂沾髷?shù)據(jù)分析，被稽查對象由傳統(tǒng)的大中型企業(yè)擴大至個體工商戶以及個人，員工沒有辦理綜合所得匯算清繳，單位有責任嗎？案例分析：某從事工程承包經營的個人被稽查

3．涉稅風險后果

納稅信用等級扣分，導致無法辦理留抵退稅、無法享受即征即退等稅收優(yōu)惠，重大稅收違法失信主體黑名單，欠稅單位的法定代表人被阻止出境，單位和個人承擔罰款等行政處罰，涉及犯罪的，相關人員要承擔刑事責任。

案例分析：浙江某建筑公司因偷稅被行政處罰

某上市公司董事長因欠稅被阻止出境

4．稅款追征期與行政處罰追溯期

三年、五年、無限期追征期分別適用什么情形？

稅款追征期的起止時間如何計算？稅務行政處罰五年追溯期起止時間如何計算？

5．異常憑證與虛開發(fā)票

異常憑證與虛開發(fā)票有什么區(qū)別，各應如何處理？

如何防控掛靠項目異常憑證和虛開發(fā)票的發(fā)生？

案例分析：某上市公司異常憑證應對得當，進項稅額允許重新抵扣

江蘇某建筑公司掛靠項目因取得虛開發(fā)票被查處

二、建安企業(yè)收入環(huán)節(jié)涉稅風險識別與化解

1．項目增值稅計稅方法不當

老項目、清包工、甲供料可以選擇簡易計稅，三種情形各應準備什么樣資料？

特定甲供只能簡易計稅，如果選擇一般計稅，會有什么后果？

案例分析：貴州某建筑企業(yè)計稅方法選擇不當被查處

2．甲供工程涉稅風險防控

如何理解甲供工程適用的主體，總包與分包有可能屬于甲供工程嗎？

甲供工程可以選擇簡易計稅，建筑企業(yè)向業(yè)主開具發(fā)票的銷售額是否包含甲供材？

如甲方要求開票金額包含甲供材，乙方應如何應對？

3．項目計稅方法與計價方法不一致

由于計稅方法或者稅率的變動，或者由于小規(guī)模納稅人升級為一般納稅人，導致工程造價中的稅率與實際執(zhí)行的稅率不一致，業(yè)主要求調整工程價款，應如何應對？

案例分析：湖南某小規(guī)模納稅人升級為一般納稅人，要求業(yè)主補償價款獲法院支持

某建筑企業(yè)計稅方法與計價方法不一致，業(yè)主扣除8%稅金獲法院支持

4．增值稅稅目稅率適用有誤

EPC、施工總承包、電梯、門窗、幕墻、防水、路面、路基等專業(yè)承包、勞務分包、總包管理費（配合費）、銷售貨物（廢舊物資、使用過的固定資產）、設備租賃、臨

時設施出租等業(yè)務，應如何適用稅目和稅率？

案例分析：廣東某吊裝設備租賃公司適用低稅率被認定偷稅

5．異地施工未做跨區(qū)域涉稅事項報告

跨區(qū)域涉稅事項報告是按照合同做，還是按照收款做？

未做跨區(qū)域涉稅事項報告的后果是什么？

一個工程涉及多個縣（市、區(qū)）如何報驗？

未核銷跨區(qū)域涉稅事項報告有什么風險？

6．異地施工未按規(guī)定預繳稅款

異地施工增值稅和企業(yè)所得稅的預繳依據(jù)是否一致？

異地預繳稅款的時間是如何規(guī)定的？

異地預繳的稅款哪些可以在納稅申報時抵減？

異地不再收取個人所得稅，要求全員全額扣繳申報，應如何處理？

7．未開票收入未及時申報

已收取工程款，但業(yè)主不要發(fā)票或者未及時索取發(fā)票，增值稅銷售額應如何申報？以后再開票時應如何處理？

8．價外費用處理不當

什么是價外費用？價外費用應如何繳納增值稅？如何開具發(fā)票？

案例分析： 江蘇某金屬材料公司銷售貨物價外費用未確認收入被查處

9．已掛賬應收賬款處理風險

工程結算金額小于已開票金額應如何進行處理？

質保期內出現(xiàn)缺陷，質保金被扣除應如何處理？

逾期無法收回的應收賬款，如何才能確認為壞賬損失？

應收賬款無法收回，什么時候沖減所得稅收入，什么時候確認為壞賬損失？

10．增值稅收入和所得稅收入差異過大

增值稅收入（銷售額）與企業(yè)所得稅收入存在差異，說明什么問題，有什么涉稅風險？應如何向稅務機關解釋二者之間的差異？

11．以房（物）抵債涉稅風險防控

以房抵債、以車抵債、以物抵債、以購物卡抵債，涉及哪些涉稅風險？

多方抵債以及不等價抵債應如何操作？

案例分析：多方抵債的涉稅處理

三、建安企業(yè)成本環(huán)節(jié)涉稅風險識別與化解

1．進項稅額抵扣不當風險

小規(guī)模納稅人時期取得的進項稅額，成為一般納稅人之后抵扣是否有風險？公司既有一般計稅項目又有簡易計稅項目，總部發(fā)生的房租、修理費、辦公用品費用等進項稅額，如未做轉出存在什么風險？

案例分析：安徽某物流公司進項稅額抵扣不當被查處

2．農產品抵扣涉稅風險

單位購進農產品，取得什么樣的憑證方可抵扣進項稅額？

購買方如何知道對方銷售的農產品是自產？

應當準備什么樣的資料才能抵扣？

3．分包款差額扣除風險

什么情況下分包款可以差額扣除？

什么是分包款？分包合同應當如何簽署才能被認定為分包款？

向個人支付的分包款或者再分包對應的分包款，由于違反建筑法，是否可以差額扣除？ 

4．虛假工資表涉稅風險

包工頭向建筑公司提供工資表，每人工資均不超過5000元，是否存在風險？

未做全員全額扣繳明細申報，員工工資薪金支出能否在所得稅前扣除？

案例分析：江蘇某科技公司以虛假工資表入賬被查處

5．自然人代開發(fā)票涉稅風險

自然人代開發(fā)票，個人所得稅應如何處理？

個人代開是否有額度限制？

單位接收個人代開發(fā)票額度過大，是否存在涉稅風險？

案例分析：浙江某建筑公司沒有真實業(yè)務讓員工代開發(fā)票被查處

6．農民工工資專用賬戶涉稅風險

一個公司多個項目能否共用一個專用賬戶？

專戶模式下，勞務公司不再向農民工支付工資，個稅扣繳義務誰來履行？

總包通過專戶支付農民工工資，用什么憑證列支人工費用？

總包用專戶支付勞務費以外的工程款，分包存在什么風險？

案例分析：農民工工資專用賬戶實務操作

7．不同單位之間借調人員風險

社保通過A公司繳納，工資由B公司發(fā)放，是否存在涉稅風險？

工資和社保關系在母公司，工作關系在子公司，個人所得稅和企業(yè)所得稅應如何處理？不同單位之間借調人員，是否需要開票，應如何開票？

8．水電費等代墊費用涉稅風險

水表和電表掛表單位與費用承擔單位不一致，應如何處理？

掛表單位如果不確認水電轉售收入有什么風險？

費用承擔單位未取得水電費發(fā)票，有什么風險？

案例分析：廣東某公司出租不動產并收取承租方電費未做收入，被認定為偷稅

9．私車公用涉稅風險

向出租方支付租金時，對方提供代開發(fā)票，還需要扣繳個人所得稅嗎？

如果代開時稅務機關已經按照1%左右扣繳了個稅，應如何處理？

與車輛有關的費用都可以在承租方列支嗎？進項稅額可以抵扣嗎？

10．三流不一致的風險

什么是三流一致（四流一致）？

自A公司購買貨物或服務，向B公司支付款項可以嗎？

A公司向供應商購買貨物或者服務，由B公司支付款項可以嗎？

11．建筑企業(yè)印花稅涉稅風險

勘察合同和設計合同未在稅目稅率表中，是否繳納印花稅？

印花稅稅收優(yōu)惠，什么時候免雙邊，什么時候免單邊？

未履行的合同是否需要繳納印花稅？

合同所列金額與實際結算金額不一致，應如何進行處理？

簽訂的框架協(xié)議、單價協(xié)議等未列明金額，應如何繳納印花稅？

12．城建稅及教育費附加涉稅風險

異地預繳稅款時，城建稅稅率以哪個為準，符合條件的是否可以享受“六稅兩費”

減半征收？留抵退稅以后，如何避免以后多交附加稅？

四、建安企業(yè)投融資環(huán)節(jié)涉稅風險識別與化解

1．非貨幣性資產投資涉稅風險

單位或個人以不動產、設備、股權、無形資產等非貨幣性資產投資涉及哪些稅種？

被投資企業(yè)應如何進行涉稅處理？

案例分析： 四川某公司以實物資產對外投資，未按規(guī)定繳納稅款被查處

2．股權轉讓涉稅風險

單位和個人轉讓股權涉及哪些稅種？

如何判別股權轉讓價格明顯偏低？平價轉讓什么情況下會被稅務機關認可？

案例分析：北京某公司股權交易過度籌劃，補繳稅款2.1億元

某上市公司上市前，股東利用直系親屬關系進行代持股還原

3．自然人股東分紅涉稅風險

公司未分配利潤金額較大，存在什么涉稅風險？

自然人股東分紅的納稅義務發(fā)生時間如何判斷？

如何避免視同分紅的涉稅風險？

案例分析：廣東某公司應付股利掛賬，未及時扣繳個稅被處罰

江蘇某公司購買煙酒入賬，被判定為視同向股東分紅

4．供應鏈融資涉稅風險

業(yè)主向銀行融資，資金支付至建安企業(yè)，然后再由建安企業(yè)回退至業(yè)主，有何涉稅風險？建筑企業(yè)以保理或者商票貼現(xiàn)方式融資，業(yè)戶額外補償融資費用，有什么涉稅風險？

5．資金監(jiān)控涉稅風險

公轉公，公轉私，有多少額度限制？

建筑企業(yè)如何適應大額交易和可疑交易上報制度？

正在試點的大額現(xiàn)金管理對建筑企業(yè)有什么影響？

案例分析：高凈值人士因網銀轉賬頻繁被稽查補稅4000萬元