用分紅轉(zhuǎn)增股本的風(fēng)險(xiǎn)
用分紅轉(zhuǎn)增股本，相當(dāng)于用跟盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，針對(duì)這種情況，稅務(wù)局一般會(huì)視同分紅（利潤(rùn)分配），要求企業(yè)按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
企業(yè)掛牌前，一定要把掛牌前企業(yè)的利潤(rùn)和掛牌后的企業(yè)利潤(rùn)分割開來。掛牌前企業(yè)取得的利潤(rùn)有一部分屬于盈余公積和未分配利潤(rùn)，需要轉(zhuǎn)增股本。而轉(zhuǎn)增股本的部分就相當(dāng)于股東收到分紅后，重新投資給企業(yè)，這是其中一種需要繳納20%個(gè)人所得稅的情況。
還有一種是企業(yè)在進(jìn)行多套賬合并時(shí)，會(huì)在某一個(gè)會(huì)計(jì)期間出現(xiàn)利潤(rùn)猛增的情況。多套賬是指企業(yè)準(zhǔn)備的不同的賬本，一般分為內(nèi)賬和外賬，分別用來應(yīng)付銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及企業(yè)內(nèi)部自用。企業(yè)在掛牌新三板之前，需要將內(nèi)外賬合并來達(dá)到合規(guī)，有可能會(huì)出現(xiàn)利潤(rùn)猛增的情況。企業(yè)需要針對(duì)這部分利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅，交完企業(yè)所得稅（25%）之后，如果要用這部分轉(zhuǎn)增股本，那么還需要繳納個(gè)人所得稅（20%）。
另外在改制時(shí)，資本公積，包括接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金，和盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本時(shí)，部分可以免稅，部分需要納稅，企業(yè)也需要注意。
首先，如果是自然人股東，那么以資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，暫時(shí)可分期繳納個(gè)人所得稅。其次，如果是法人股東（股東為企業(yè)），在資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，不繳納企業(yè)所得稅，而盈余公積以及未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，雖然視同利潤(rùn)分配行為，但法人股東通常不需要即時(shí)繳納企業(yè)所得稅。
以專利投資增加風(fēng)險(xiǎn)
股東以技術(shù)專利、房產(chǎn)以及股權(quán)增加股本，就是所謂的個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資。為了滿足在客戶處招投標(biāo)的需要和新三板對(duì)股本的要求，技術(shù)型企業(yè)經(jīng)常采取股東個(gè)人以技術(shù)轉(zhuǎn)增股本的方式來滿足要求。
財(cái)稅[2015]41號(hào)針對(duì)用無(wú)形資產(chǎn)投資繳納個(gè)稅的問題，有詳細(xì)的規(guī)定。個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn) 讓 非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生，比如前例中無(wú)形資產(chǎn)雖然屬于個(gè)人，但是投入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，這就相當(dāng)于轉(zhuǎn) 讓無(wú)形資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生，企業(yè)上市就要對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn) 讓非貨幣資產(chǎn)的所得，按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn) 讓所得的項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如果投資的當(dāng)時(shí)沒有繳納個(gè)人所得稅，那么在掛牌前也一定要繳納個(gè)人所得稅。
比如，三個(gè)合伙人以300萬(wàn)的無(wú)形資產(chǎn)入資企業(yè)，在投資的時(shí)候就要繳納個(gè)人所得稅，之后在掛牌審計(jì)中發(fā)現(xiàn)這個(gè)300萬(wàn)的無(wú)形資產(chǎn)不符合投資的標(biāo)準(zhǔn)，需要將這個(gè)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減資，然后通過現(xiàn)金的方式進(jìn)行增資，之前繳納的個(gè)人所得稅也是不能退稅的，不僅不會(huì)退還個(gè)人所得稅，還需要補(bǔ)繳因?yàn)檫@個(gè)無(wú)形資產(chǎn)在企業(yè)存在期間產(chǎn)生的企業(yè)所得稅。
股東股權(quán)轉(zhuǎn) 讓風(fēng)險(xiǎn)
在國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)《關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn) 讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》，規(guī)定從2015年的1月1日起，按照67號(hào)文的精神，當(dāng)股權(quán)轉(zhuǎn) 讓協(xié)議簽訂生效后，納稅義務(wù)就產(chǎn)生了，不論現(xiàn)金交易是否完成，是否收到股權(quán)轉(zhuǎn) 讓款，協(xié)議生效的同時(shí)納稅義務(wù)就產(chǎn)生。因?yàn)楫?dāng)股權(quán)轉(zhuǎn) 讓協(xié)議生效后，風(fēng)險(xiǎn)義務(wù)就轉(zhuǎn)移了。此時(shí)，扣繳義務(wù)人和納稅義務(wù)人必須在次月的十五日內(nèi)，向主管機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。比如，A、B在1月2日進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn) 讓談判，在1月5日簽定股權(quán)轉(zhuǎn) 讓協(xié)議，雙方約定B在3月15日支付A股權(quán)轉(zhuǎn) 讓的全額價(jià)款，那么A此時(shí)就不在4月份納稅，而是在1月簽定股權(quán)轉(zhuǎn) 讓協(xié)議的次月，也就是必須在2月15日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
