納稅人財務數(shù)據(jù)隨著國地稅合并進行整合之后，稅務機關(guān)對納稅人的監(jiān)管已經(jīng)不再局限于傳統(tǒng)的人工監(jiān)管和人工檢查。行為+數(shù)據(jù)+分析=檢測結(jié)果，成為稅務稽查測試納稅人涉稅違法、違規(guī)的主要方法。

1.對于財務數(shù)據(jù)分析產(chǎn)生的問題，進行客觀原因和主觀原因的判斷。

2.對于財務數(shù)據(jù)疑點確定其產(chǎn)生的原因。

3.根據(jù)確定的稅收異常延伸分析異因同果。

分析的原理來源于企業(yè)財務數(shù)據(jù)所反映的是企業(yè)股東從資本投入到取得成果的經(jīng)營過程，而這個過程內(nèi)在存在著相關(guān)的聯(lián)系和必然的因果關(guān)系。企業(yè)財務數(shù)據(jù)如果背離了這種關(guān)系，出現(xiàn)13個種“癥狀”就會被稅務機關(guān)認定為“稅務異常”進行追查。

1、自然人納稅人或者其扣繳義務人是否在首次納稅義務發(fā)生之日起，按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅申報期限屆滿前，已經(jīng)向主管稅務機關(guān)進行了納稅申報。

徐箐提示注意：檢測方式，追蹤其納稅人識別號。

2、從事網(wǎng)絡(luò)交易的企業(yè)是否在其網(wǎng)站首頁或者從事經(jīng)營活動的主頁面醒目位置公開了稅務登記的登載信息或者電子鏈接標識。

徐箐提示注意：追查網(wǎng)站交易信息時，網(wǎng)絡(luò)交易平臺會向稅務機關(guān)提供電子商務交易者的登記注冊信息。

3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)，稅務登記內(nèi)容（經(jīng)營業(yè)務范圍）發(fā)生了變化，是否自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務登記。

徐箐提示注意：工商局信息共享。超經(jīng)營范圍開具增值稅專用發(fā)票有風險。

4、企業(yè)銀行資金流動監(jiān)控及疑點追蹤，

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人是否按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并按照規(guī)定將全部賬號向主管稅務機關(guān)報告。

徐箐提示注意：稅務機關(guān)抓取銀行信息主要來自于以下幾種方法：

（1）. 銀行和其他金融機構(gòu)會在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄納稅人識別號，并在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。

（2）稅務機關(guān)在依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時，銀行和其他金融機構(gòu)就會進行有效的協(xié)助。

（3）銀行和其他金融機構(gòu)會按照規(guī)定的內(nèi)容、格式、時限等要求向稅務機關(guān)提供本單位掌握的賬戶持有人的賬戶、賬號、投資收益以及賬戶的利息總額、期末余額等信息。對賬戶持有人單筆資金往來達到五萬元或者一日內(nèi)提取現(xiàn)金五萬元以上的，銀行和其他金融機構(gòu)就會按照規(guī)定向稅務機關(guān)提交相關(guān)信息。

徐箐提示注意：企業(yè)資金已經(jīng)成為稅務機關(guān)抓取企業(yè)經(jīng)營發(fā)展規(guī)模、速度、效益、虛開發(fā)票、隱瞞收入、虛擴成本費用等主要數(shù)據(jù)。

5、企業(yè)簽訂合同、協(xié)議，繳納社會保險費，不動產(chǎn)登記以及辦理其他涉稅事項時，是否使用納稅人識別號。

徐箐提示注意：納稅人識別號已成為稅務機關(guān)即時追蹤納稅人信息的“定位儀”。

6、企業(yè)是否存在稅務登記證件進行轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造行為。

徐箐提示注意：近年來一些違法分子倒賣增值稅專用發(fā)票主要手段就是利用虛假稅務登記信息進行的。所以，該環(huán)節(jié)潛藏的稅務風險極大。

7、企業(yè)使用的會計核算軟件是否符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。

徐箐提示注意：近年出現(xiàn)一些企業(yè)利用虛假財務軟件進行核算，以此達到逃稅的目的。

8、單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務以及從事其他經(jīng)營活動中，是否按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票；是否存在為了逃稅購買或者倒賣增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

徐箐提示注意：近年稅務機關(guān)在相關(guān)部門的配合下，不斷地破獲了許多虛開增值稅發(fā)票犯罪團伙。所以，對于下游曾經(jīng)存在拿錢購買增值稅發(fā)票的行為，應該盡快進行清理和糾正（該方法已經(jīng)在之前文章中提示糾正方法）。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，涉及增值稅專用發(fā)票違法行為，追訴期是無限的。

9、企業(yè)歷史中賬簿、會計憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料是否存在偽造（陰陽兩套賬）、變造或者擅自損毀的現(xiàn)象。

徐箐提示注意：根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，對于利用虛假賬冊逃稅金額大的企業(yè)而且接受行政處罰“兩次”以上，就會追究“逃稅罪”相應的法律責任。

贅述提示：

稅收管理已經(jīng)進入了整頓和追溯期，稅務機關(guān)對于納稅人注冊以來的納稅義務履行的準確性追溯會分為三種方式

一是、對于客觀原因造成少繳稅款的，在督促和限制期內(nèi)進行糾正和補申報。

二是、對于長期主觀故意設(shè)置陰陽兩套賬的企業(yè)，除了追溯補繳稅款、滯納金、罰款以外，對于情節(jié)嚴重、偷稅金額確定移交公安機關(guān)，追究其法律責任。

三是、對于虛開增值稅專用發(fā)票和偷稅金額巨大的，法律追訴期會為無限期的追溯，主要責任人：為法人或者其它相關(guān)責任人。

今后、

稅務機關(guān)為了從資金源頭掌控企業(yè)納稅行為，極有可能會采取，對于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個人在其經(jīng)濟活動過程中，一個納稅年度內(nèi)向其他單位和個人給付五千元以上的，就要求向稅務機關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識別號。

單次給付現(xiàn)金達到五萬元以上的，就要求于五日內(nèi)向稅務機關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識別號。

未來、

稅務機關(guān)在納稅人及與納稅相關(guān)的第三方按照規(guī)定提交涉稅信息的基礎(chǔ)上，對于歷史利用假賬“偷稅”行為將會進行嚴厲的追查和打擊。

尤其是對于明知歷史賬冊中存在的“偷稅”問題，而且在稅收大數(shù)據(jù)風險測追查下必會曝光，但還依然依賴人際關(guān)系的“承諾”和存有僥幸心態(tài)的企業(yè)管理者而言，一旦問題出現(xiàn)就會“追悔莫及”。

舍財免災

是存在違法問題企業(yè)最好的糾正方法。