股東分紅，資本公積轉(zhuǎn)增股本，盈余公積轉(zhuǎn)增股本，是否繳稅？

這項業(yè)務(wù)的正確處理，一直以來都是許多投資人和財務(wù)重點(diǎn)關(guān)注的焦點(diǎn)和諸多名高天下的稅收籌劃大師生財之道。群情鼎沸的避稅方法令許多納稅人處于思維混亂狀態(tài)，每個人如同被裹挾在稅收籌劃熱流里的一粒沙子，突然覺得原來繳不繳稅，在大師的幫助下是可以自己做主。

但是，經(jīng)過稅務(wù)稽查的判斷，其結(jié)果被認(rèn)定是，避稅高招有的是讓人思維恍惚，有的是令人啼笑皆非，有的則被稅務(wù)稽查認(rèn)定逃稅涉案重大等等，可以采用的籌劃是寥寥無幾。

一系列的稅收后期風(fēng)險不斷的在稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)凸顯出來。使用率越高，風(fēng)險就越大，經(jīng)過稅務(wù)稽查才知道帶給他們更多的是各種遭際避無可避的稅收風(fēng)險。

對此，我們雖然無法阻礙缺乏深度和專業(yè)的籌劃風(fēng)險案例在市場的蔓延，但是對于盲目采用避稅方法的企業(yè)管理者來講，學(xué)會在執(zhí)行前對籌劃方法進(jìn)行風(fēng)險識別還是非常有必要的，這種必要性是決定后期稅務(wù)稽查風(fēng)險級次的重要環(huán)節(jié)。

稅收做為國家與股東利益分配的一種方法，從它伴隨著股東資本進(jìn)入企業(yè)經(jīng)營之后，它的存在就必然以“不待見”的身份成為納稅人想方設(shè)法排外的環(huán)節(jié)，尤其是企業(yè)所得稅股東分紅涉稅問題的核查，稅務(wù)稽查已形成了他們自己獨(dú)特的邏輯。此時，任何避稅大師的名片和提供的避稅方法對他們來講，大多都被認(rèn)定為是一種偏執(zhí)的逃稅方法，避稅風(fēng)險也就在稅務(wù)執(zhí)法最后環(huán)節(jié)被定義成為稅收異常，執(zhí)行者對此就需要在稅務(wù)稽查被否定中，付出經(jīng)濟(jì)和法律雙重的懲戒。因?yàn)?，作為納稅人日常進(jìn)行稅收籌劃時，是無法預(yù)測稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法中諸多不確定因素，更無法改變國家授予稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法中的解釋權(quán)、自由裁量權(quán)、調(diào)整權(quán)等。

2020年馬上就要結(jié)束了，為了強(qiáng)化企業(yè)所得稅匯算清繳之后稅務(wù)數(shù)據(jù)稽查風(fēng)險意識，稅東家根據(jù)企業(yè)財務(wù)賬面隱藏的涉稅風(fēng)險，結(jié)合首席稅務(wù)官訓(xùn)練營中一些課程核心內(nèi)容和方法，幫助大家做好事前涉稅問題發(fā)現(xiàn)、預(yù)警、清理、糾正。

前幾天一個首席稅務(wù)官學(xué)員在微信中咨詢我一個問題，他在平臺聽到這樣一個避稅課程，課程主要講的是股東分紅避稅方法，用資本公積和盈余公積金轉(zhuǎn)增股東投資的股本就可以達(dá)到避稅，為此他把這個課程視頻轉(zhuǎn)給了我。

針對這個專家講的避稅內(nèi)容，我認(rèn)定他的稅收處理錯誤之處，不在避稅方法上，而是由于課程商業(yè)化太濃，故弄玄虛將稅收相對概念進(jìn)行混淆，然后給出一個看似非常完美的避稅結(jié)果，最后，再給出一個”具體操作請聽下節(jié)課”。就如有的學(xué)員講到，正聽的入神的時候，就不講了。當(dāng)然這種商業(yè)化的運(yùn)作是無可厚非的，因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)營銷大師就是這么教。

那么，

股東稅后收益環(huán)節(jié)進(jìn)行分配，是否都必須繳稅？那倒也不是，任何事物都是相對而非絕對。

1、股東稅收分紅可以繳稅也可以不繳稅。

2、資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增股東股本，可以繳稅也可以不用繳稅。

但是，如何按照以上說法達(dá)到避稅，還需要按照稅務(wù)稽查底層邏輯思維與方法按以下步驟進(jìn)行分析和。

是否繳稅至關(guān)重要的是需要確定“股東”的身份。

公司法人股東？

自然人股東？

企業(yè)投資中的股東主要以兩種身份出現(xiàn)：

一種是公司法人形式的股東，以公司或集團(tuán)(機(jī)構(gòu))名義占有其他企業(yè)股份的股東。

一種是自然人形式股東，相對法人股東而言的，稅務(wù)稽查認(rèn)定特征：這種股東是具有公民身份的個人投資者。

這兩種股東存在的形式，以投資人的觀念理解，似乎沒有什么差別，所以，就經(jīng)常出現(xiàn)咨詢，注冊企業(yè)是以公司法人入股好，還是以個人投資入股好。

對此問題，

如果從稅收角度來講，兩者之間存在著很大的差別，也確實(shí)存在著一定的節(jié)稅空間。

這種避稅空間無需具備什么高超的稅收專業(yè)技能，每個企業(yè)老總或財務(wù)人員，只要精通稅收法規(guī)的內(nèi)涵以及稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法底層思維對問題的判斷方法，人人都可以成為籌劃大師。網(wǎng)絡(luò)上所謂避稅大師，只不過是“故能玄虛”將簡單的稅收常識將其進(jìn)行復(fù)雜化了而已。

我們對此做詳細(xì)分析和演練。

第一個問題的解析：用什么身份進(jìn)行投資？什么樣的股東分紅可以不繳所得稅？

案例：A企業(yè)是一家由張先生和李先生共同投資，于2018年注冊成了的房地產(chǎn)建筑開發(fā)企業(yè)（居民企業(yè)），2020年他們計劃投資成立一家兒童教育公司，咨詢稅東家稅務(wù)專業(yè)老師，投資身份應(yīng)該如何選擇，分紅環(huán)節(jié)可以不用繳稅？

稅收基本法則

A企業(yè)以公司名義與王先生（自然人）共同投資成立xxv教育有限責(zé)任公司（以下簡稱“教育公司”）。注冊資金為1000萬，A企業(yè)投資600萬，占有60%股份，其股東身份為法人股。王先生以個人資金進(jìn)行投資400萬，占有40%的股份，其股東身份為自熱人股。

教育公司2019年年終實(shí)現(xiàn)稅后利潤為400萬，

A企業(yè)獲得紅利240萬，不用繳納企業(yè)所得稅。

王先生獲得紅利160萬，需要繳納個人所得稅。

以上稅收處理的原理：

1、A企業(yè)是以法人身份進(jìn)行投資和持有的股權(quán)，該企業(yè)屬于查賬征收，執(zhí)行的是企業(yè)所得稅稅法。

對此A企業(yè)獲得的紅利按照《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項之規(guī)定：“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。第三項規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，也為免稅收入?！?/div>