一、房地產(chǎn)企業(yè)的納稅意識(shí)薄弱，法律意識(shí)不強(qiáng)

依法納稅是企業(yè)作為納稅人應(yīng)盡的義務(wù)。由于國(guó)家稅收法規(guī)政策比較復(fù)雜，又沒(méi)有很好的渠道能直接傳達(dá)到房地產(chǎn)企業(yè)，使企業(yè)在不了解稅收政策的前提下，出現(xiàn)了不會(huì)交稅的現(xiàn)象，到底企業(yè)是多交了，還是少交了，企業(yè)一概不清楚。由于稅收成本的增加，影響到企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的發(fā)展，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在收入、成本、費(fèi)用等條件一定的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)的稅后利潤(rùn)與納稅金額互為消長(zhǎng)。當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)面臨沉重的稅收負(fù)擔(dān)時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)作為納稅人會(huì)將其注意力自覺(jué)不自覺(jué)地轉(zhuǎn)移到應(yīng)納稅款上，致使有些房地產(chǎn)企業(yè)鋌而走險(xiǎn)，利用一些不合法的手段進(jìn)行偷稅、逃稅。而采取偷稅、逃稅等違法手段來(lái)減少應(yīng)納稅款，房地產(chǎn)企業(yè)則不但要承擔(dān)稅法制裁的風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是偷稅、逃稅還將影響企業(yè)的聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)、開(kāi)發(fā)產(chǎn)生負(fù)面影響，也會(huì)給企業(yè)在稅收上帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。正如前段時(shí)間汕頭市某知名的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，因采取內(nèi)外兩套賬冊(cè)，故意隱匿收入，被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門(mén)查出，除了補(bǔ)繳稅款外，還對(duì)其進(jìn)行處罰，認(rèn)定其偷稅、漏稅的違法行為。這不僅給企業(yè)帶來(lái)稅收上的風(fēng)險(xiǎn)，也影響企業(yè)的聲譽(yù)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)在納稅方面認(rèn)識(shí)上存在的誤區(qū)

1、企業(yè)誤把納稅籌劃當(dāng)成了財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)處理的工作

房地產(chǎn)企業(yè)的稅收存在兩個(gè)環(huán)節(jié)：

一是企業(yè)產(chǎn)生稅收的環(huán)節(jié)；

二是企業(yè)交納稅收的環(huán)節(jié)。

但是有很多房地產(chǎn)企業(yè)的決策人認(rèn)為：“稅收就是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，財(cái)務(wù)部門(mén)所作的財(cái)務(wù)處理就決定企業(yè)的應(yīng)納稅額。出現(xiàn)多交稅和被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的情況，就是財(cái)務(wù)人員失職”。這說(shuō)明，房地產(chǎn)企業(yè)決策人的納稅觀念存在著誤區(qū)，未能了解稅收是如何產(chǎn)生的。就是因?yàn)檫@種誤區(qū)，導(dǎo)致很多房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法解決企業(yè)的納稅問(wèn)題。雖然財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道，但財(cái)務(wù)部門(mén)只是將企業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的稅款交到稅務(wù)機(jī)關(guān)而已。而稅收是根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行土地轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售房產(chǎn)等過(guò)程中產(chǎn)生的，不同的開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售過(guò)程，產(chǎn)生了不同的稅收結(jié)果。所以決策人進(jìn)行這些業(yè)務(wù)之前的納稅籌劃是非常重要。因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售等過(guò)程是通過(guò)合同體現(xiàn)出來(lái)的，為什么稅務(wù)機(jī)關(guān)在查賬時(shí)會(huì)讓企業(yè)提供相關(guān)的合同？這是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)要查看房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)過(guò)程。每一份合同決定每一個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程，業(yè)務(wù)過(guò)程產(chǎn)生稅收，業(yè)務(wù)部門(mén)產(chǎn)生稅收，財(cái)務(wù)部門(mén)交納稅收。房地產(chǎn)企業(yè)的這些合同不是由財(cái)務(wù)部門(mén)簽訂的，而是由決策人、相關(guān)的策劃部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)等簽訂的，把房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃單純地放到財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬面的會(huì)計(jì)處理以為這就是納稅籌劃這是不可取的。因此，決定房地產(chǎn)企業(yè)稅款的不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，更重要的是企業(yè)決策人在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理之前對(duì)納稅方面所做的決策。

2、房地產(chǎn)企業(yè)誤把納稅籌劃的實(shí)施放在業(yè)務(wù)產(chǎn)生的事后來(lái)進(jìn)行

房地產(chǎn)企業(yè)為什么總在稅收方面出現(xiàn)問(wèn)題？而且常常被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰呢？這是因?yàn)槠髽I(yè)的決策人沒(méi)有樹(shù)立一種正確的納稅觀念，等合同簽訂后才發(fā)現(xiàn)稅負(fù)很重，總期望事后通過(guò)財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)處理上來(lái)解決納稅問(wèn)題。這是房地產(chǎn)企業(yè)暴露的最大缺陷。此時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的稅收已產(chǎn)生，再進(jìn)行賬面處理已為時(shí)已晚，已不存在所謂的納稅籌劃了。所以，納稅籌劃的重點(diǎn)在于事前籌劃，而不是事后籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中決策人要做的決策之前可先與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行商討，利用房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)稅種的優(yōu)惠政策來(lái)出臺(tái)相關(guān)的納稅籌劃。如果財(cái)務(wù)人員的水平不足未能進(jìn)行合理的納稅籌劃時(shí)，或者在納稅籌劃的技術(shù)上沒(méi)什么把握的話，企業(yè)還可以通過(guò)聘請(qǐng)稅務(wù)事務(wù)所等專(zhuān)業(yè)人員來(lái)進(jìn)行納稅籌劃。

三、房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)公司內(nèi)部缺乏必要的納稅管理

目前房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部進(jìn)行納稅管理的少之又少，很多房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員開(kāi)始學(xué)習(xí)相關(guān)的稅收法律、法規(guī)，對(duì)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)開(kāi)始進(jìn)行納稅籌劃，但在操作過(guò)程中，大部分沒(méi)有得到好的效果，反而造成企業(yè)偷稅逃稅的現(xiàn)象，受到稅務(wù)部門(mén)的處罰。什么原因造成的呢？其主要原因不是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員的素質(zhì)不高，沒(méi)有掌握籌劃方法和技巧，而是沒(méi)有得到其他部門(mén)的配合。因?yàn)槠髽I(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在稅收問(wèn)題。比如：房地產(chǎn)企業(yè)在設(shè)立過(guò)程中，性質(zhì)的不同，稅收政策也不同；企業(yè)在開(kāi)發(fā)土地的時(shí)間上有推移，稅收的結(jié)果也不同，等等。而且財(cái)務(wù)只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行核算與反映，企業(yè)很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)能操作的。比如：企業(yè)在簽訂房屋銷(xiāo)售合同時(shí)，是由銷(xiāo)售部門(mén)實(shí)施的。但是由于他們不了解稅收政策，沒(méi)有按照稅收法規(guī)進(jìn)行操作，往往給財(cái)務(wù)部門(mén)的核算工作帶來(lái)很大麻煩。目前很多房地產(chǎn)企業(yè)在銷(xiāo)售房屋時(shí)，為了達(dá)到銷(xiāo)售目的，制定了不少的促銷(xiāo)方式。如打折銷(xiāo)售、買(mǎi)房子送裝修等。但在稅法上規(guī)定，打折銷(xiāo)售是根據(jù)打折后的金額做銷(xiāo)售，而買(mǎi)房子送裝修是根據(jù)購(gòu)房款加上裝修款的合計(jì)金額做銷(xiāo)售（送裝修為視同銷(xiāo)售）。因?yàn)殇N(xiāo)售部門(mén)不了解稅收政策，無(wú)意中增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，給財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行納稅籌劃帶來(lái)麻煩。所以，納稅籌劃并不只是通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作實(shí)現(xiàn)的，而必須得到企業(yè)內(nèi)部所有部門(mén)的配合。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在決策等過(guò)程中存在的這個(gè)盲區(qū)，企業(yè)內(nèi)部缺乏必要的納稅管理，需要企業(yè)決策人、業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)相互配合。納稅人在交稅過(guò)程中應(yīng)該考慮自己的納稅成本，通過(guò)合理、合法的手段來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅籌劃，財(cái)務(wù)人員不僅要了解稅收政策，按國(guó)家規(guī)定交稅，決策人更應(yīng)該通過(guò)了解稅收政策設(shè)計(jì)好自己的銷(xiāo)售過(guò)程，來(lái)減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。正確的納稅觀念為：合同決定稅收，只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的納稅管理，使公司各部門(mén)之間相互配合，才能減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)，更好地規(guī)避公司的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

所以，納稅籌劃并不只是通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作實(shí)現(xiàn)的，而必須得到企業(yè)內(nèi)部所有部門(mén)的配合。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在決策等過(guò)程中存在的這個(gè)盲區(qū)，企業(yè)內(nèi)部缺乏必要的納稅管理，需要企業(yè)決策人、業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)相互配合。納稅人在交稅過(guò)程中應(yīng)該考慮自己的納稅成本，通過(guò)合理、合法的手段來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅籌劃，財(cái)務(wù)人員不僅要了解稅收政策，按國(guó)家規(guī)定交稅，決策人更應(yīng)該通過(guò)了解稅收政策設(shè)計(jì)好自己的銷(xiāo)售過(guò)程，來(lái)減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。正確的納稅觀念為：合同決定稅收，只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的納稅管理，使公司各部門(mén)之間相互配合，才能減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)，更好地規(guī)避公司的納稅風(fēng)險(xiǎn)。